На счете могут быть временные разницы

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Пусть ООО "Наша фирма" была зарегистрирована в году, занимается пошивом одежды, оптовой торговлей и оказанием услуг населению мелкий ремонт одежды и т. Организация не является плательщиком ЕНВД. На 1 января года в информационной базе имелись следующие данные таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского и налогового учета на На всякий случай приведем таблицу с наиболее типичными вариантами сопоставления остатков по счетам бухгалтерского и налогового учета таблица 2.

Учет временных разниц по налогу на прибыль подразумевает отражение различий в подходах, которые используются в бухгалтерском и налоговом учетах при оформлении хозяйственных операций.

Временные разницы ВР появляются, если доходы расходы признаются в разных отчетных периодах для целей бухгалтерского и налогового учета п. Например, при списании спецодежды расходы в налоговом учете признаются единовременно, а в бухгалтерском списываются постепенно.

Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Постоянные и временные разницы образуются из-за разницы в расчете прибыли в налоговом и бухгалтерском учете. Прибыль в налоговом учете и в бухгалтерском далеко не всегда совпадает из-за разных способов списания стоимости основных средств, убытков и прочих причин. ПБУ обязаны использовать все организации, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций.

Данное положение может не применяться малыми предприятиями. Постоянные разницы возникают в случае, когда компания осуществляет расходы, учитываемые в бухгалтерском учете, но не учитываемые при определении налога на прибыль, либо учитываемые в пределах нормативов. Такими расходами являются:— расходы на подготовку и переподготовку кадров;— представительские расходы;— расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;— расходы на рекламу;.

Что означают постоянные разницы в учете? Это свидетельствует о том, что налог на прибыль, рассчитанный для налогового учета, больше налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. Эта разница называется постоянным налоговым обязательством. Пример 1. Компания выделила сотрудницам подарки к 8 Марта на общую сумму 20 руб. На основании п. Следовательно, в учете образуется постоянная разница.

Рассчитаем сумму постоянного налогового обязательства. Как и когда образуются временные разницы? Временные разницы возникают, если в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает момент признания расходов или доходов.

В бухгалтерском учете временные разницы отражаются аналогично постоянным разницам. Вычитаемые временные разницы образуются, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом.

К примеру, компания использует кассовый метод учета, и отпускает товар в производство, но деньги за товар будут получены позже после его реализации. Амортизация ОС тоже может быть рассчитана разными способами, и в бухгалтерском учете сумма амортизации может быть больше, чем в налоговом. Для этого вычитаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.

Данная величина и будет считаться отложенным налоговым активом. Станок подлежит амортизации, которая в бухгалтерском учете рассчитывается, исходя из срока его полезного использования, а в налоговом — линейным способом. Сумма амортизации за июль составила:— по данным бухгалтерского учета — рублей;. Ставка налога на прибыль 20 процентов. При выбытии объекта ОС, по которому была начислен отложенный налоговый актив, составляется такая проводка:.

Налогооблагаемые разницы возникают в тот момент, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы — раньше, чем в налоговом. К примеру, компания использует кассовый метод учета выручки, продукцию реализовала, а денег еще не получила. Сумма налога на прибыль, которую компания должна будет доплатить, и является отложенным налоговым обязательством.

Для его расчета необходимо налогооблагаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемая временная разница составила 70 рублей — 30 Налог на прибыль считаем по ставке 20 процентов. Отложенное налоговое обязательство рассчитываем следующим образом:. При уменьшении или полном погашении налогооблагаемых временных разниц отложенные налоговые обязательства погашаются проводкой. Продолжим данные предыдущего примера. Как следствие, каждый месяц возникает разница.

Бухгалтер сделал проводки:. Проводки буду следующие:. Учет временных разниц по налогу на прибыль подразумевает отражение различий в подходах, которые используются в бухгалтерском и налоговом учетах при оформлении хозяйственных операций. Если положения НК РФ призывают отразить в учете какой-либо факт хозяйственной деятельности в одном временном отрезке, а нормы бухгалтерского учета — в другом, то возникает разница. А требования налогового учета этих операций озвучены в главе 25 НК РФ.

К сожалению, правила, предъявляемые к отражению поступлений и затрат для целей налогообложения прибыли часто отличаются от требований бухучета. Положения этого нормативного акта касаются только тех организаций, которые применяют ОСНО, но не являются кредитными учреждениями или государственными организациями. Но следует зафиксировать это право в учетной политике. Как один из вариантов законодатель предусматривает возможность на основании первичной документации отражать данные на бухгалтерских счетах.

Выбранный порядок следует описать в учетной политике. В зависимости от того, что потом произойдет с декларируемым налогом на прибыль, различают вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Из названия понятно, что вычитаемые в дальнейшем уменьшат налог, а налогооблагаемые — наоборот. Вычитаемые разницы приводят к появлению отложенного налогового актива, а налогооблагаемые — к образованию отложенного налогового обязательства. Когда прибыль, рассчитанная по данным бухучета, оказывается меньше налогооблагаемой, появляется вычитаемая временная разница.

Отложенный актив в этом случае отражается бухгалтерской проводкой Дт 09 Кт В январе года организация продала производственное оборудование за рублей. Остаточная стоимость на момент продажи составила рублей. При сроке полезного использования месяцев фактически в эксплуатации оборудование находилось 84 месяца. Налоговый кодекс обязывает распределить убыток от такой операции на оставшиеся 36 месяцев п. В учете это будет выглядеть так:. В случае когда расходы для целей налогообложения превышают затраты в бухгалтерском учете в текущем периоде, но в последующих периодах сумма превышения будет скомпенсирована, возникают налогооблагаемые временные разницы, которые отражаются операцией Дт 68 Кт Предприятие в январе года приобрело стол руководителя за 53 рублей.

Но Налоговым кодексом установлена минимальная стоимость амортизируемого имущества — рублей п. Это значит, что для целей исчисления налога на прибыль стоимость стола будет списана единовременно, а в бухгалтерском учете расходы будут увеличиваться по мере начисления амортизации.

В результате появится налогооблагаемая временная разница и, как следствие, отложенное налоговое обязательство. В случае выбытия основного средства до истечения срока его полезного использования остаток отложенного обязательства считается прибылью, которая начисляется проводкой Дт 77 Кт При этом, если порядок признания доходов и расходов в бух.

Далее рассмотрим бухгалтерские проводки, формируемые при возникновении постоянных и временных разниц между БУ и НУ. Отражение операций для расчета прибыли в бух. Закон обязывает исполнять это ПБУ все организации, исключая некоммерческие и малые предприятия. Отложенным налоговым активом называется часть отложенного НП, которая должна уменьшить сумму НП в последующих периодах. Другими словами, ОНА возможен, если в бух. Налоговая база по амортизации учитывается в размере руб.

Для упрощения будем считать, что других затрат у фирмы не было. Убыток и в БУ, и в НУ составил 12 руб. Оставшийся срок использования ОС — 12 месяцев. В БУ сумма убытка отнесена на финансовый результат ноября, в НУ убыток списывается постепенно в течение оставшегося времени эксплуатации. Отложенным налоговым обязательством называется часть отложенного НП, которая увеличит его сумму в последующих периодах.

Бухгалтерская амортизация этого оборудования составила 90 руб. Прибыль до налогообложения — руб. Разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией составила 90 руб. На начало года оставшийся срок эксплуатации этого ОС составлял 12 месяцев. В НУ амортизация не начислялась, так как срок эксплуатации в НУ истек в году. Отличие постоянных разниц ПР от временных в том, что они не погашаются со временем, то есть уменьшают или увеличивают прибыль раз и навсегда. ПР — те доходы расходы , которые отражаются на счетах бухгалтерского учета, но при расчете налоговой базы НБ не учитываются.

Постоянные отрицательные разницы образуют постоянный налоговый актив ПНА , постоянные положительные разницы — постоянное налоговое обязательство ПНО. Учет постоянных отрицательных и положительных разниц ведется на активно-пассивном 99 счете. Начисленное постоянное обязательство отражается в проводках:. Чтобы проверить правильность проводок, нужно сравнить налог в БУ с суммой в налоговой декларации. Должно выполняться условие:.

Во-первых, различаются цели ведения учета. Использование правил ПБУ поможет учесть все образующиеся разницы. Облачный сервис Контур. Первый месяц работайте бесплатно. Поделиться: Facebook. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения. Налоговый учет был, есть и будет. Может не все так страшно? Совершенствование налогового администрирования: очередной этап. Дт 62 Кт Отложенный налоговый актив уменьшается ежемесячно на сумму, равную произведению списанного убытка и ставки налога.

Срок полезного использования при вводе в эксплуатацию был установлен 61 месяц.

Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции

Постоянные и временные разницы образуются из-за разницы в расчете прибыли в налоговом и бухгалтерском учете. Прибыль в налоговом учете и в бухгалтерском далеко не всегда совпадает из-за разных способов списания стоимости основных средств, убытков и прочих причин. ПБУ обязаны использовать все организации, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций. Данное положение может не применяться малыми предприятиями. Постоянные разницы возникают в случае, когда компания осуществляет расходы, учитываемые в бухгалтерском учете, но не учитываемые при определении налога на прибыль, либо учитываемые в пределах нормативов.

Как отражать в учете постоянные и временные разницы

Временные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на:. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы образуются в результате:. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Введение в ПБУ 18/02 – временные разницы

Таким образом, временные разницы возникают при наличии доходов и расходов, которые принимаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды времени. Важные особенности:. Временные разницы не влияют на финансовый результат компании, который формируется на счете 99, но влияют на сумму налога на прибыль, который формируется на счете Для отражения отложенного налога на прибыль имеются специальные счета: 09 отложенные налоговые активы и 77 отложенные налоговые обязательства. Суммы налога на прибыль будут числиться на этих счетах, а когда придет время, спишутся на счет Временные разницы учитываются по каждому виду активов и обязательств. Когда придет время, мы данный актив спишем в дебет В отчетном периоде отложенный налоговый актив увеличивает величину налога на прибыль Д-т 09 К-т Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов. Когда придет время, мы спишем эти обязательства в кредит

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

.

.

.

Временные разницы

.

Учет временных разниц по налогу на прибыль (нюансы)

.

Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В чём разница между сексуальностью и пошлостью? Мужской взгляд
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Нестор

    Вот молодец. Все правильно сказал. А Ярошевича я уважал, но щас видно что он подстилка двуличная, и нашим и вашим. Нельзя так, не помужски это.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных